進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的范圍是多少？員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用與差旅費(fèi)補(bǔ)助的區(qū)別是什么？

進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的范圍是多少?

根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1、納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2、納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、購進(jìn)中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用與差旅費(fèi)補(bǔ)助的區(qū)別是什么?

員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，如員工墊付費(fèi)用，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)銷，同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的必要和正常的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)符合三個(gè)基本原則：真實(shí)性、相關(guān)性、合理性。真實(shí)性是稅前扣除的首要原則，要求納稅人提供證明支出確屬實(shí)際發(fā)生的合法、有效憑證。

企業(yè)支付給員工的差旅費(fèi)補(bǔ)助是對員工的額外現(xiàn)金補(bǔ)助，屬于工資、薪金的一部分。關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部門制定，目前對企業(yè)無具體標(biāo)準(zhǔn)，僅對中央和國家機(jī)關(guān)以及參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位有明確的規(guī)定，具體內(nèi)容請參見《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》(財(cái)行[2013]531號)。

因此，對于行政事業(yè)單位按照財(cái)行[2013]531號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放給出差人員的差旅費(fèi)包干補(bǔ)助，可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)第二條的規(guī)定，不予征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。”

5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。