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當前快播：委托付款三方協(xié)議稅務(wù)認可嗎？委托貸款業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險有哪些？

來源：財報分析網(wǎng) 時間：2023-06-20 13:19:32

委托付款三方協(xié)議稅務(wù)認可嗎?

若三方簽訂了委托收付款協(xié)議，則進行委托付款不違反三流一致。從開具發(fā)票增值稅方的角度規(guī)定對外開具發(fā)票原則必須遵守三流合一制度，是指資金流(銀行的收付款憑證)、票流(發(fā)票的開票人和收票人)和物流(或勞務(wù)流)相互統(tǒng)一，即收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個法律主體。具體內(nèi)容包括：

1、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)：

2、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);

3、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具。

委托貸款業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險有哪些?

1.根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目公司之間通過銀行進行委托貸款時，如果與銀行同期同類貸款利率存在較大差異，可能會給借貸雙方帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)所得稅《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立繳易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。”據(jù)此，對于借貸雙方而言，若貸款利率與銀行同期同類貸款利率嚴重背離，則存在稅務(wù)風(fēng)險。

3.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第三款規(guī)定：與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。

由此可以看出，如果項目公司之間的委托貸款利率超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率的部分，在計算土地增值稅時不得扣除，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在委托貸款安排時，要商定合理的貸款利率，避免增加稅負。

 

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標簽： 委托付款 發(fā)票增值稅 增值稅專用發(fā)票

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